Feiten:
De eiseres is een zorgbehoeftige dame die in 2014 een zorgtoeslag (Pflegegeld) voor zelf in te kopen thuiszorg ten bedrage van 5.280,– EUR ontving. Zij maakte gebruik van een Poolse thuiszorgdienst voor de huishoudelijke verzorging, waarmee ook een overeenkomst werd gesloten die diensten omvatte zoals afwassen, koken, boodschappen doen, was- en kledingwissel etc. De ingezette zorgmedewerkers hadden een wekelijkse arbeidstijd van in totaal 40 uur. Daarvoor maakte de eiseres kosten ten bedrage van 28.500,– EUR vermeerderd met kosten voor huisvesting en verzekering van de zorgmedewerkers van 2.712,– EUR als buitengewone last (außergewöhnliche Belastung) geldend.
De Belastingdienst weigerde de aftrek met als motivering dat de ingezette krachten geen opgeleide zorgverleners waren en de zorgdienst sociaalrechtelijk niet was erkend. Daarom liet de Belastingdienst de aftrek van de uitgaven slechts toe tot maximaal 4.000,– EUR in het kader van de zogenoemde „huishoudelijke diensten".
Uitspraak van het Finanzgericht (FG):
Het Finanzgericht Baden-Württemberg heeft de vordering toegewezen en de kosten in beginsel als buitengewone last erkend. De kosten werden echter beperkt tot een door het FG passend geacht deel, omdat het argumenteerde dat slechts circa 27 weekuren als noodzakelijke zorgtijd vakmedisch waren aangetoond. Daarmee werden in totaal kosten van 28.500,– EUR vermeerderd met huisvesting 2.712,– = 31.212,–, daarvan twee derde = 20.732,– EUR, minus vergoeding zorgtoeslag ./. 5.280,– EUR = 15.452,– EUR.
Het FG was van oordeel dat de kosten voor de basisverzorging en de huishoudelijke verzorging van de eiseres ertoe dienden haar ziekte draaglijker te maken en dat daarom de zorguitgaven in beginsel behoren tot de in het kader van de buitengewone lasten aftrekbare ziektekosten.
Conclusie:
Thuiszorg door een buitenlandse (hier: Poolse) zorgdienst moet ook in het kader van de buitengewone lasten bij de inkomstenbelasting in aanmerking worden genomen, ook wanneer de ingezette zorgmedewerkers geen opgeleid zorgvakpersoneel zijn; ook de ingeschakelde zorgdienst hoeft in Duitsland niet sociaalrechtelijk te zijn erkend.
Bron: FG Baden-Württemberg van 21-06-2016, AZ 5 K 2714/15
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn de kosten voor een Poolse thuiszorgdienst aftrekbaar als buitengewone last?
Ja, kosten voor thuiszorg door een buitenlandse zorgdienst kunnen als buitengewone last op grond van § 33 EStG worden opgevoerd. Volgens het arrest van het FG Baden-Württemberg (21-06-2016, 5 K 2714/15) geldt dit ook wanneer het niet om opgeleid verplegend personeel gaat en de dienst in Duitsland niet sociaalrechtelijk erkend is. Voorwaarde is dat de verzorging bijdraagt aan de verlichting van de ziekte.
Moeten zorgverleners voor de fiscale aftrek een opleiding tot gediplomeerd verpleegkundige hebben?
Nee, een formele opleiding tot gediplomeerd verpleegkundige is niet verplicht. Ook kosten voor verzorgers zonder verpleegkundige opleiding kunnen als buitengewone last worden afgetrokken, mits zij typische verzorgende en huishoudelijke taken zoals koken, boodschappen doen of de was overnemen en daarmee de ziekte draaglijker maken.
Hoe worden zorgtoeslag en huisvestingskosten meegenomen bij de berekening van de buitengewone last?
Ontvangen zorgtoeslag (Pflegegeld) moet in mindering worden gebracht op de aftrekbare zorgkosten, omdat het om een vergoeding gaat. Huisvestings- en verzekeringskosten voor de ingezette zorgverleners behoren tot de aftrekbare uitgaven. Het Finanzgericht beperkt de kosten echter tot de medisch noodzakelijke zorgomvang, die door een medisch specialist moet zijn aangetoond.
Wat gebeurt er als de zorgkosten niet als außergewöhnliche Belastung (buitengewone last) worden erkend?
Worden de kosten niet als außergewöhnliche Belastung erkend, dan komt alleen aftrek als huishoudelijke dienstverlening volgens § 35a EStG in aanmerking. Daarbij is maximaal 20 % van de uitgaven, met een plafond van 4.000 EUR per jaar, rechtstreeks aftrekbaar van de belastingschuld – fiscaal aanzienlijk ongunstiger dan de toepassing als außergewöhnliche Belastung.
Welke bewijsstukken zijn vereist voor de aftrek van zorgkosten?
Er moet een schriftelijke overeenkomst met de zorgverlener zijn waarin de uitgevoerde werkzaamheden en de tijdsduur worden vermeld. Daarnaast is een medisch-vakkundig bewijs van de benodigde zorgtijd vereist, aangezien het Finanzamt en de rechter de aftrek kunnen beperken tot de medisch noodzakelijke omvang.