© grafikcentrum / photocase.com
Achtergrond: belastingplichtigen die hun winst vaststellen via een inkomsten-uitgavenrekening volgens § 4 (3) EStG, zijn in beginsel niet verplicht een kasboek te voeren.
Maar let op: de bedrijfsontvangsten moeten desondanks te allen tijde door het Finanzamt op volledigheid en juistheid kunnen worden gecontroleerd. Volgens een actuele (niet gepubliceerde) uitspraak van de Bundesfinanzhof (BFH) van 13-03-2013 (X B 16/12, BFH NV 2013, 902) moeten de gegevens van belastingplichtigen die hun bedrijfsontvangsten in kasrapporten documenteren, juist en controleerbaar zijn. Wanneer deze herhaaldelijk zijn gecorrigeerd en innerlijk tegenstrijdig zijn, is het Finanzamt volgens de BFH bevoegd tot schatting van de inkomsten. Alleen wanneer de dagontvangsten zonder tegenstrijdigheden uit de gedocumenteerde begin- en eindstanden van de kas zijn af te leiden, is het kasrapport volgens het oordeel van de BFH correct en blijft een schatting achterwege.
Wanneer u geen passende administratie voert, tellen de controleurs bij belastingcontroles doorgaans aanzienlijke inkomsten bij via schatting.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Moeten ondernemers met een inkomsten-uitgavenrekening een kasboek bijhouden?
Belastingplichtigen die hun winst volgens § 4 Abs. 3 EStG bepalen via een inkomsten-uitgavenrekening (Einnahmen-Überschussrechnung), zijn in principe niet verplicht een kasboek bij te houden. Toch moeten de bedrijfsinkomsten te allen tijde volledig en correct traceerbaar zijn en door het Finanzamt gecontroleerd kunnen worden. In de praktijk is een geordende documentatie van de contante ontvangsten daarom aan te bevelen.
Wanneer mag de Duitse Belastingdienst (Finanzamt) de inkomsten schatten?
Volgens de jurisprudentie van de BFH (beschikking van 13-03-2013, X B 16/12) is het Finanzamt bevoegd om de bedrijfsinkomsten te schatten wanneer de gevoerde kasoverzichten herhaaldelijk zijn gecorrigeerd of innerlijk tegenstrijdig zijn. Een schatting dreigt bovendien wanneer er in het geheel geen ordelijke vastleggingen van de contante inkomsten beschikbaar zijn.
Wanneer geldt een kasverslag als correct?
Volgens de BFH is een kasverslag correct wanneer de dagontvangsten zonder tegenstrijdigheden af te leiden zijn uit de gedocumenteerde begin- en eindsaldi van de kas. De vastleggingen moeten juist, volledig en verifieerbaar zijn. Zijn aan deze voorwaarden voldaan, dan is een schatting door de Duitse belastingdienst niet toegestaan.
Welke gevolgen dreigen bij ontbrekende of gebrekkige kasadministratie?
Bij ontbrekende of tegenstrijdige kasregistraties leiden boekenonderzoeken regelmatig tot aanzienlijke bijschattingen van de inkomsten. Deze schattingen resulteren in forse fiscale nabetalingen inclusief rente. Een zorgvuldige en sluitende kasadministratie is daarom ook voor ondernemers met een EÜR (kasstelselaangifte naar Duits recht) praktisch onmisbaar.