Verplichte vermeldingen sinds 01-07-2013
Creditnota's
Vermelding "Gutschrift" – geen aftrek van voorbelasting zonder correcte factuur: de aftrek van voorbelasting vereist in de regel een factuur met alle verplichte vermeldingen. Uit creditnota's die niet aan de nieuwe vereisten voldoen, mag dus geen voorbelasting in aftrek worden gebracht.
Prestaties volgens § 13b UStG (verleggingsregeling)
Vermelding "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers": een dergelijke factuur moet voortaan verplicht de vermelding "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" bevatten. De belastingdienst aanvaardt echter ook het gebruik van de Engelse term "Reverse-Charge" (vgl. BMF, conceptbrief van 10-12-2012, IV D 2 – S 7280/12/10002). Opmerking: ontbreekt deze vermelding of wordt in plaats daarvan een andere formulering gekozen, dan heeft dit geen gevolgen voor de aftrek van voorbelasting, want deze veronderstelt bij verleggingsgevallen geen correcte factuur.
Reisdiensten (§ 25 UStG)
Vermelding "Sonderregelung für Reisebüros": geen aftrek van voorbelasting zonder correcte factuur. De aftrek van voorbelasting vereist in de regel een factuur met alle verplichte vermeldingen. Uit facturen die niet aan de nieuwe vereisten voldoen, mag dus geen voorbelasting in aftrek worden gebracht.
Margeregeling (§ 25a UStG)
Vermelding (afhankelijk van de situatie) "Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung", "Kunstgegenstände/Sonderregelung" of "Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung". Geen aftrek van voorbelasting zonder correcte factuur. De aftrek van voorbelasting vereist in de regel een factuur met alle verplichte vermeldingen. Uit facturen die niet aan de nieuwe vereisten voldoen, mag dus geen voorbelasting in aftrek worden gebracht.
Termijnen
B2B-prestaties van binnenlandse ondernemers in het buitenland (verleggingsregeling)
Factuur uiterlijk op de 15e van de volgende maand (= maand na uitvoering van de prestatie)
Intracommunautaire leveringen
Factuur uiterlijk op de 15e van de volgende maand (= maand na uitvoering van de prestatie)
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Welke verplichte vermelding moet sinds 01-07-2013 op een Gutschrift staan?
Een Gutschrift (creditfactuur) in btw-rechtelijke zin moet sinds 01-07-2013 verplicht de aanduiding „Gutschrift" bevatten. Ontbreekt deze vermelding, dan is er geen sprake van een correcte factuur en kan de ontvanger daarop geen voorbelasting in aftrek brengen.
Welke formulering is bij facturen in reverse-charge-gevallen volgens § 13b UStG voorgeschreven?
De factuur moet verplicht de vermelding „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ (verlegging van de belastingschuld naar de afnemer) bevatten. De Duitse belastingdienst accepteert ook de Engelse formulering „Reverse-Charge“. Ontbreekt deze vermelding, dan heeft dit echter geen gevolgen voor de aftrek van voorbelasting, aangezien deze in reverse-charge-gevallen geen correcte factuur vereist.
Welke verplichte vermelding is vereist op facturen voor reisdiensten volgens § 25 UStG?
Facturen voor reisdiensten moeten sinds 01-07-2013 de vermelding „Sonderregelung für Reisebüros” (bijzondere regeling voor reisbureaus) bevatten. Zonder deze vermelding is de factuur niet correct en geeft zij geen recht op aftrek van voorbelasting.
Welke vermeldingen moeten op de factuur staan bij de margeregeling volgens § 25a UStG?
Afhankelijk van de situatie moet worden vermeld: „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“ (gebruikte goederen/bijzondere regeling), „Kunstgegenstände/Sonderregelung“ (kunstvoorwerpen/bijzondere regeling) of „Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung“ (verzamel- en antiekstukken/bijzondere regeling). Deze vermeldingen zijn verplicht; ontbreken zij, dan is de factuur niet correct en is geen aftrek van voorbelasting mogelijk.
Wanneer moeten facturen voor intracommunautaire leveringen en B2B-prestaties met verleggingsregeling (reverse charge) uiterlijk worden uitgereikt?
Zowel bij intracommunautaire leveringen als bij B2B-prestaties van binnenlandse ondernemers in het buitenland (reverse charge) moet de factuur uiterlijk worden uitgereikt op de 15e van de maand volgend op de maand waarin de prestatie is verricht.