Ziet het er bij u misschien ook zo rampzalig uit? Een kleine troost van de BFH: als er geen sprake is van gebruikelijke maatregelen of het verhelpen van bouwgebreken, bestaan er mogelijkheden om uitgaven voor de renovatie van zelfbewoonde woongebouwen fiscaal af te trekken. Er zijn enkele recentere uitspraken van de BFH waarin de aftrek van renovaties onder bepaalde voorwaarden fiscaal is toegestaan, voor zover het niet gaat om gebruikelijke onderhouds- en moderniseringsmaatregelen of kosten voor het verhelpen van bouwgebreken. Renovatiewerkzaamheden aan gebouwen met echte huiszwam BFH-arrest van 29-03-2012, VI R 70/10: Uitgaven voor het verwijderen van echte huiszwam uit een gebouw kunnen in een concreet geval een onafwendbare gebeurtenis vormen, wanneer de aantasting onontdekt blijft, het concrete gevaar bestaat dat het gebouw onbewoonbaar wordt en daaruit een omvangrijke renovatie voortvloeit. Bijgevolg moeten de uitgaven in dat geval in het kader van de inkomstenbelastingaangifte als buitengewone last worden erkend. Renovatiewerkzaamheden aan asbesthoudende producten BFH-arrest van 29-03-2012, VI R 47/10: Er moet sprake zijn van concreet te vrezen gezondheidsrisico's; het is niet voldoende dat asbestvezels op zichzelf als gevaarlijk worden aangemerkt. Zijn de gezondheidsrisico's toe te schrijven aan een derde en laat de belastingplichtige na om realiseerbare civielrechtelijke vorderingen tot afweer geldend te maken, dan zijn de uitgaven voor het wegnemen van concrete gezondheidsrisico's niet als buitengewone last aftrekbaar.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Kunnen renovatiekosten aan de zelfbewoonde woning worden afgetrokken als buitengewone last?
Ja, onder strikte voorwaarden. De BFH erkent renovatiekosten als buitengewone last aan, mits het niet gaat om gebruikelijke onderhouds- en moderniseringswerkzaamheden of het verhelpen van bouwgebreken. Vereist is doorgaans een onafwendbare gebeurtenis of een concreet gevaar voor de gezondheid of de bewoonbaarheid van het pand.
Zijn uitgaven voor het verwijderen van echte huiszwam fiscaal aftrekbaar?
Ja, de BFH (uitspraak van 29-03-2012, VI R 70/10) heeft geoordeeld dat de sanering van een door echte huiszwam aangetast gebouw een onafwendbare gebeurtenis kan vormen. Voorwaarde is dat de aantasting aanvankelijk onopgemerkt bleef en dat er een concreet risico op onbewoonbaarheid bestaat. De uitgaven zijn dan aftrekbaar als buitengewone last (außergewöhnliche Belastung).
Wanneer zijn asbestsaneringen aftrekbaar als buitengewone last?
Volgens het arrest van het BFH van 29-03-2012 (VI R 47/10) is een concreet te vrezen gezondheidsgevaar vereist; de algemene gevaarlijkheid van asbestvezels alleen volstaat niet. Gaat het gevaar uit van een derde, dan moet de belastingplichtige eerst zijn civielrechtelijke aanspraken op afweer doorzetten, anders vervalt de aftrek.
Welke saneringskosten zijn niet aftrekbaar als buitengewone last?
Gebruikelijke onderhouds- en moderniseringsmaatregelen evenals het verhelpen van bouwgebreken zijn in het algemeen niet aftrekbaar. Eveneens uitgesloten zijn uitgaven wanneer de belastingplichtige bestaande en haalbare civielrechtelijke aanspraken jegens een verantwoordelijke derde niet doet gelden.
Welke voorwaarden gelden in het algemeen voor de aftrek van renovatiekosten van gebouwen?
Er moet sprake zijn van een onafwendbare gebeurtenis, bijvoorbeeld een concreet gezondheidsrisico of dreigende onbewoonbaarheid van het gebouw. De last moet onvermijdelijk zijn ontstaan en de belastingplichtige mag eventuele vorderingen op derden niet onbenut laten. De redelijke eigen bijdrage op grond van § 33 EStG wordt op de erkende uitgaven in mindering gebracht.