In een recente BMF-brief van 15-11-2012 heeft de Duitse belastingdienst de behandeling van het privégebruik van bedrijfsauto's, voor zover er meerdere in het bedrijfsvermogen zitten, aan de hand van voorbeelden verduidelijkt. De belastingdienst staat in bepaalde gevallen toe dat het privégebruik (de zogenoemde '1%-regeling') vervalt. Als uitgangspunt stelt de belastingdienst dat – zoals tot nu toe – voor elk voertuig de 1%-regeling moet worden toegepast en blijft op dit punt vooralsnog streng. In geval van twijfel moet de belastingplichtige zelf aannemelijk maken dat een privégebruik zo goed als uitgesloten is. Maar: voor voertuigen waarvan het privégebruik zo goed als uitgesloten is, hoeft geen privégebruik te worden toegepast. Aan deze voorwaarde wordt in beginsel voldaan bij de volgende voertuigen: werkplaatswagens (= voertuigen die op grond van hun objectieve uitvoering en inrichting typisch zo goed als uitsluitend geschikt zijn voor het vervoer van goederen) en voertuigen die uitsluitend ter beschikking staan van de eigen werknemers. Tot nu toe waren dit slechts deze twee gevallen. Volgens de huidige opvatting behoren daar aanvullend toe: demonstratieauto's van een autohandelaar, voertuigen die voor verhuur bestemd zijn, voertuigen van belastingplichtigen die hun werkzaamheden niet vanuit een vaste fysieke locatie uitoefenen, voertuigen van belastingplichtigen die hun diensten alleen kunnen leveren door inzet van een motorvoertuig. Behoren dergelijke voertuigen tot het bedrijfsvermogen, dan moet het privégebruik slechts voor zoveel voertuigen worden toegepast als door de belastingplichtige en de tot zijn privésfeer behorende personen kunnen worden gebruikt. Tot nu toe was het denkbaar dat voor zes bedrijfsvoertuigen het privégebruik moest worden toegepast, ook als slechts drie personen behoorden tot de kring van degenen die de voertuigen theoretisch konden gebruiken. Aangezien de nieuwe regeling voor bepaalde gevallen versoepelingen voorziet, zou moeten worden onderzocht of eventueel voor eerdere jaren, waarin de aanslag nog onder het volledige voorbehoud van nadere controle volgens § 164 AO valt of waarvan de bezwaartermijn nog niet is verstreken, een wijziging ten gunste van de belastingplichtige kan worden aangevraagd.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Moet voor elke bedrijfsauto in het bedrijfsvermogen de 1%-regeling worden toegepast?
In beginsel ja: bevinden zich meerdere auto's in het bedrijfsvermogen, dan moet volgens de Duitse belastingdienst voor elk voertuig de 1%-regeling worden toegepast. De belastingplichtige moet in geval van twijfel zelf aannemelijk maken dat privégebruik nagenoeg is uitgesloten. Alleen in dat geval kan een privégebruik buiten beschouwing blijven.
Voor welke voertuigen vervalt de 1%-regeling omdat privégebruik als uitgesloten geldt?
Privégebruik wordt doorgaans uitgesloten bij werkplaatswagens die objectief alleen geschikt zijn voor goederenvervoer, evenals bij voertuigen die uitsluitend aan werknemers ter beschikking staan. Met het BMF-schrijven van 15.11.2012 zijn daarnaast demonstratievoertuigen van autodealers, voor verhuur bestemde voertuigen alsmede voertuigen van belastingplichtigen zonder vaste vestigingsplaats of met noodzakelijke inzet van het voertuig voor de dienstverlening aan deze groep toegevoegd.
Hoeveel privégebruiken moeten worden aangegeven als er meerdere personenauto's tot het bedrijfsvermogen behoren?
Het privégebruik hoeft slechts te worden aangegeven voor het aantal voertuigen dat daadwerkelijk door de belastingplichtige en de tot zijn privésfeer behorende personen kan worden gebruikt. Staan er bijvoorbeeld zes bedrijfsvoertuigen ter beschikking, maar zijn er slechts drie gebruiksgerechtigde personen, dan is de 1%-regeling ook slechts op drie voertuigen van toepassing. Dit vormt een duidelijke versoepeling ten opzichte van de vroegere praktijk.
Kunnen de versoepelingen bij meerdere bedrijfswagens ook met terugwerkende kracht voor oude jaren worden toegepast?
Ja, een toepassing met terugwerkende kracht is mogelijk wanneer de belastingaanslag nog onder voorbehoud van controle volgens § 164 AO staat of de bezwaartermijn nog niet is verstreken. In die gevallen moet worden onderzocht of een verzoek tot wijziging ten gunste van de belastingplichtige kan worden ingediend. Een toetsing loont met name bij meerdere bedrijfsvoertuigen waarvoor tot dusver forfaitair de 1%-regeling werd toegepast.
Wat geldt fiscaal voor demowagens van een autodealer?
Demowagens van een autodealer behoren sinds het BMF-schrijven van 15-11-2012 tot de voertuigen waarbij privégebruik doorgaans als uitgesloten wordt beschouwd. Daarvoor hoeft dus geen privégebruik volgens de 1%-regeling te worden aangezet. Voorwaarde blijft echter dat privégebruik feitelijk nagenoeg uitgesloten is.