Ouders die onderhoudsplichtig zijn jegens hun kind en diens premies voor ziektekosten- en zorgverzekering overnemen, kunnen deze als eigen premies fiscaal in aftrek brengen.
In de procedure maakten ouders de door de werkgever ingehouden premies voor de wettelijke ziektekosten- en zorgverzekering van hun in beroepsopleiding zijnde kind als buitengewone lasten (Sonderausgaben) fiscaal geldend.
De aanspraak werd onderbouwd met het argument dat zij hun kind, dat nog bij hen woonde, immers onderhoud in natura hadden verleend.
De Bundesfinanzhof heeft hierover beslist dat de fiscale aftrek vereist dat de ouders de premies daadwerkelijk aan het kind hebben betaald of vergoed.
Bij het verlenen van onderhoud in natura is dit niet het geval.
BFH van 13-03-2018 – X R 25/15
Beeldrechten: photocase Hellfirez
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Kunnen ouders de ziektekosten- en zorgverzekeringspremies van hun kind als bijzondere uitgaven aftrekken?
Ja, ouders kunnen de ziektekosten- en zorgverzekeringspremies van hun onderhoudsgerechtigde kind als eigen bijzondere uitgaven (Sonderausgaben) fiscaal in aanmerking nemen. Voorwaarde is een bestaande onderhoudsplicht jegens het kind. De aftrek vindt plaats in het kader van de voorzieningsuitgaven in de inkomstenbelastingaangifte van de ouders.
Volstaat natura-onderhoud om de verzekeringspremies van het kind fiscaal af te trekken?
Nee, het louter verstrekken van natura-onderhoud (bijv. gratis kost en inwoning in het ouderlijk huis) is niet voldoende. De BFH heeft met uitspraak van 13-03-2018 (X R 25/15) beslist dat de ouders de premies daadwerkelijk aan het kind betaald of vergoed moeten hebben om deze te kunnen aftrekken.
Aan welke voorwaarde moet zijn voldaan om de ziektekosten- en zorgverzekeringspremies van het kind als ouders te kunnen aftrekken?
De ouders moeten de premies daadwerkelijk in geld aan het kind hebben vergoed of rechtstreeks hebben betaald. Een louter rekenkundige verrekening met onderhoud in natura is niet voldoende. Het is raadzaam de feitelijke betaling of vergoeding aantoonbaar te documenteren.
Wat heeft de BFH in het arrest X R 25/15 van 13-03-2018 concreet beslist?
De BFH heeft beslist dat ouders de door de werkgever van het kind ingehouden premies voor de wettelijke ziektekosten- en zorgverzekering uitsluitend als eigen buitengewone uitgaven (Sonderausgaben) mogen aftrekken indien zij deze bedragen ook daadwerkelijk aan het kind hebben vergoed of betaald. Het verstrekken van levensonderhoud in natura voldoet niet aan deze voorwaarde.
Geldt de aftrek als bijzondere uitgave ook voor premies die direct op het loon van het kind zijn ingehouden?
In principe ja, mits de ouders onderhoudsplichtig zijn en de ingehouden premies daadwerkelijk aan het kind vergoeden. Worden de premies niet in geld aan het kind terugbetaald, dan komt alleen het kind zelf in aanmerking voor aftrek in zijn of haar eigen belastingaangifte.