Heeft u uw kerstfeest al achter de rug? Heeft u flink gevierd en de grens van EUR 110,– bruto overschreden? Denk dan niet alleen aan de loonbelastinggevolgen, maar ook aan de aftrek van voorbelasting! Achtergrond: voor medewerkers is deelname aan het feest in beginsel vrij van belasting en sociale premies. Dit geldt echter alleen voor maximaal twee bedrijfsfeesten per jaar. Bovendien mag elk evenement per deelnemer niet meer dan EUR 110,– kosten, inclusief omzetbelasting en inclusief begeleider (bijvoorbeeld echtgenoot). Wordt het bedrag van EUR 110,– overschreden, dan vervalt de gehele tegemoetkoming. Wordt de grens van EUR 110,– (inclusief omzetbelasting) niet overschreden, dan is de bijdrage aan de medewerkers vrijgesteld van loonbelasting en kan de onderneming de voorbelasting in aftrek brengen. De werknemers hoeven over de bijdrage ook geen omzetbelasting af te dragen, mits de grens wordt gerespecteerd. Wordt de EUR 110,– echter overschreden, dan heeft de werkgever volgens recente rechtspraak geen recht meer op aftrek van voorbelasting. Daartegenover vervalt voor de werknemers ook de omzetbelasting over de onttrekking. De loonbelastingplicht blijft echter bestaan; alleen een forfaitaire heffing komt in aanmerking. In dat geval kan de werkgever het feest ten gunste van de werknemers forfaitair belasten tegen 25 procent. Bedragen de kosten per deelnemer bijvoorbeeld EUR 140, dan bedraagt de forfaitaire belasting per werknemer EUR 35,–. Maakt u als werkgever geen gebruik van de forfaitaire heffing, dan is dat slecht nieuws voor de werknemers, want dan moet ieder zelf het bedrag nabelasten, wat tot ergernis kan leiden.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Tot welke grens blijft een bedrijfsevenement vrij van loonbelasting en sociale premies?
Per werknemer en evenement geldt een vrijgesteld bedrag van 110 euro bruto (inclusief btw en kosten voor begeleidende personen). Deze faciliteit geldt voor maximaal twee bedrijfsevenementen per jaar. Wordt de grens van 110 euro overschreden, dan vervalt de belastingvrijstelling voor het meerdere of, volgens de actuele uitleg, voor de gehele verstrekking.
Is btw-aftrek mogelijk bij een bedrijfsfeest wanneer de grens van 110 euro wordt overschreden?
Nee. Volgens recente jurisprudentie heeft de werkgever bij overschrijding van de grens van 110 euro per deelnemer geen recht meer op btw-aftrek over de kosten van het bedrijfsevenement. In ruil daarvoor hoeft echter ook geen btw te worden afgedragen over de onttrekking respectievelijk de onbezoldigde verstrekking aan de werknemers.
Welke loonbelastingrechtelijke gevolgen heeft een bedrijfsfeest van meer dan 110 euro per deelnemer?
Wordt de grens van 110 euro overschreden, dan blijft de verstrekking loonbelastingplichtig. De werkgever kan de belastingheffing forfaitair tegen 25 procent voor zijn rekening nemen. Ziet hij af van deze forfaitaire heffing, dan moet elke werknemer het loonvoordeel individueel in zijn loonbelasting nabetalen.
Hoe hoog is de forfaitaire loonbelasting bij een bedrijfsfeest met 140 euro kosten per deelnemer?
Bij kosten van 140 euro per deelnemer kan de werkgever de verstrekking forfaitair belasten tegen 25 procent. De forfaitaire loonbelasting bedraagt daarmee 35 euro per werknemer. Daarbij komen nog de solidariteitstoeslag en eventueel kerkelijke belasting.
Hoe worden kosten voor begeleiders meegerekend bij de 110-eurogrens?
De kosten voor een begeleider, bijvoorbeeld de echtgenoot, worden toegerekend aan de werknemer en tellen mee voor de 110-eurogrens. Er geldt geen aparte vrijstelling voor de begeleider. Daardoor wordt de grens sneller overschreden, wat zowel de aftrek van voorbelasting als de vrijstelling van loonbelasting in gevaar brengt.