Achtergrond: Het Bundesverfassungsgericht buigt zich momenteel over de vraag of de bijtelling van huur, pacht en overige rente bij de bepaling van de heffingsgrondslag voor de Gewerbesteuer ongrondwettig is (BVerfG, Az. 1 BvL 8/12). De Handelsverband Deutschland (HDE) had reeds samen met de Verband der Familienunternehmer (ASU) een deskundigenrapport over deze vraag laten opstellen. De uitkomst van dit rapport valt uit in het voordeel van de belastingplichtigen: de bijtellingsvoorschriften zijn ongrondwettig! In het actuele persbericht van 10.04.2013 van de HDE wordt hoofddirecteur Stefan Genth als volgt geciteerd: „Dit bevestigt ons in de opvatting dat de bijtellingen kunnen leiden tot een ongrondwettige overbelasting van ondernemingen. Wij kunnen niet accepteren dat ondernemingen, ongeacht of zij überhaupt winst maken, via de bijtellingen worden aangeslagen.“ Volgens de HDE verzwakken de bijtellingen ondernemingen financieel, waardoor zij vatbaarder worden voor crises. De opstellers van het onderzoek zien het gelijkheidsbeginsel geschonden door strijdigheid met het objectieve nettoprincipe. Dit beginsel houdt namelijk in dat alleen het saldo van bedrijfsinkomsten en -uitgaven mag worden belast. Lees hierover een aanvullende bijdrage over de opvatting van het BFH
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wat zijn bedrijfsbelastingmatige bijtellingen (Hinzurechnungen) bij huur, pacht en rente?
Bij de berekening van de Duitse Gewerbesteuer (bedrijfsbelasting) worden bepaalde lasten zoals rente, huur en pacht gedeeltelijk weer bij de winst opgeteld en verhogen zo de heffingsgrondslag. Dit heeft tot gevolg dat ondernemingen ook Gewerbesteuer moeten betalen wanneer zij slechts geringe of zelfs geen winst maken. Deze bijtellingen zijn geregeld in § 8 GewStG.
Waarom achten deskundigen de bijtellingen voor de Gewerbesteuer ongrondwettig?
Een in opdracht van de HDE en de Verband der Familienunternehmer (ASU) opgesteld rapport ziet het objectieve nettoprincipe geschonden. Volgens dit principe mag in beginsel alleen het saldo van bedrijfsopbrengsten en bedrijfskosten worden belast. Doordat de bijtellingen kosten gedeeltelijk terugdraaien, kan overbelasting ontstaan, wat volgens de deskundigen in strijd is met het gelijkheidsbeginsel.
Welke procedure is bij het Bundesverfassungsgericht aanhangig met betrekking tot de bijtellingen?
Bij het Bundesverfassungsgericht is de procedure met het dossiernummer 1 BvL 8/12 aanhangig. Daarin wordt getoetst of de bijtelling van huren, pachten en overige rente bij de Gewerbesteuer verenigbaar is met de Duitse grondwet (Grundgesetz). Een uitspraak kan aanzienlijke gevolgen hebben voor de Gewerbesteuer-last van veel ondernemingen.
Welke economische gevolgen hebben de bijtellingen voor ondernemingen?
Omdat de bijtellingen onafhankelijk van de werkelijke winst worden geheven, moeten ondernemingen ook in verliesgevende periodes Gewerbesteuer betalen. Volgens de Handelsverband Deutschland (HDE) verzwakt dit de liquiditeit en het eigen vermogen en maakt het ondernemingen kwetsbaarder voor economische crises. Vooral sectoren met hoge huur- of pachtkosten, zoals de detailhandel, worden hierdoor zwaar getroffen.
Moeten betrokken ondernemingen Gewerbesteuer-aanslagen openhouden?
Zolang de procedure bij het Bundesverfassungsgericht niet is beslist, is het raadzaam om Gewerbesteuer-aanslagen door middel van bezwaar en een verzoek tot opschorting van de procedure open te houden. Zo kunnen ondernemingen profiteren van een mogelijke latere beslissing in het voordeel van belastingplichtigen. Juridisch advies per individueel geval is aan te bevelen.