Gezondheidsbevordering:
Werkgevers kunnen hun werknemers naast het verschuldigde loon zogenoemde preventiecursussen vergoeden. Deze preventiecursussen moeten dienen ter verbetering van de algemene gezondheidstoestand en de bedrijfsgezondheidsbevordering. Het maximumbedrag aan vergoedingen bedraagt per werknemer € 500,00 per kalenderjaar (§ 3 Nr. 34 EStG).
Bijzondere certificering van aanbieders:
Het Finanzamt mag voor het toepassen van de belastingvrijstelling geen certificering van de aanbieder van preventiecursussen verlangen die verder gaat dan de wettelijke voorschriften. Dat heeft het Finanzgericht Bremen in een recent vonnis vastgesteld (vonnis van 11-2-2016, 1 K 80/15). In het onderhavige geval had de werkgever voor zijn werknemers onder meer de kosten overgenomen van cursussen voor buik-, rug- en wervelkolomgymnastiek, cursussen voor structurele lichaamstherapie en massages. Het Finanzamt behandelde deze vergoedingen als loonbelastingplichtig. Motivering: de aanbieders van deze cursussen voldeden niet aan de in de „Leitfaden Prävention” gestelde voorwaarden, met name niet aan een bijzondere certificering.
Geen verdere beperkingen:
De door de werkgever aangeboden cursussen moeten qua kwaliteit, doelbinding en doelgerichtheid voldoen aan de wettelijke eisen volgens het Fünfte Buch Sozialgesetzbuch. Verdere, daarbovenuit gaande eisen kan het Finanzamt niet stellen. Niet onder de belastingvrije gezondheidsbevordering vielen echter naar het oordeel van de rechtbank de door de werkgever aangeboden massageprestaties. Voor de kamer was in zoverre niet inzichtelijk in welke mate de massageprestaties „ter verbetering van de algemene gezondheidstoestand” dienen. In dit verband benadrukte de rechtbank dat een aanbieder van preventieprestaties ten minste voor het „gebied therapie” respectievelijk voor het „gebied sport” gekwalificeerd moet zijn.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Tot welk bedrag zijn preventiecursussen van de werkgever belastingvrij?
Werkgevers kunnen hun werknemers bovenop het verschuldigde loon preventiecursussen tot een maximumbedrag van 500 euro per werknemer en kalenderjaar belastingvrij vergoeden. Rechtsgrondslag is § 3 Nr. 34 EStG. Voorwaarde is dat de cursussen bijdragen aan de verbetering van de algemene gezondheidstoestand en de gezondheidsbevordering op het werk.
Mag de Belastingdienst een bijzondere certificering van de cursusaanbieder eisen voor de belastingvrijstelling?
Nee. Volgens een uitspraak van het FG Bremen (11-2-2016, 1 K 80/15) mag de Belastingdienst geen certificering van de aanbieder verlangen die verder gaat dan de wettelijke vereisten, bijvoorbeeld volgens de „Leitfaden Prävention“. Doorslaggevend is uitsluitend dat de cursussen wat betreft kwaliteit, doelbinding en gerichtheid voldoen aan de eisen van het SGB V.
Aan welke eisen moeten preventiecursussen voldoen voor de belastingvrijstelling?
De cursussen moeten qua kwaliteit, doelgebondenheid en doelgerichtheid voldoen aan de wettelijke eisen van het Vijfde Boek van het Sozialgesetzbuch (SGB V). De aanbieder dient minstens gekwalificeerd te zijn op het gebied van therapie of sport. Typische in aanmerking komende cursussen zijn bijvoorbeeld buik-, rug- en wervelkolomgymnastiek.
Worden massagediensten van de werkgever erkend als belastingvrije gezondheidsbevordering?
Volgens het FG Bremen vallen zuivere massagediensten doorgaans niet onder de belastingvrijstelling van § 3 Nr. 34 EStG. Het is niet zonder meer duidelijk in hoeverre massages bijdragen aan de verbetering van de algemene gezondheidstoestand. Een belastingvrijstelling is hier daarom in de regel uitgesloten.
Moet de gezondheidsbevordering bovenop het loon worden verstrekt?
Ja. De belastingvrijstelling op grond van § 3 Nr. 34 EStG vereist dat de prestaties bovenop het toch al verschuldigde loon worden verstrekt. Een omzetting van bestaand brutoloon in belastingvrije preventieprestaties is daarom niet begunstigd.