Er bestaat een circulaire van de OFD Frankfurt (Az. S 2297b A-1St 222) die een vereenvoudigingsregeling invoert voor de forfaitaire heffing van de inkomstenbelasting bij voordelen in natura. In het kader van § 37b EStG geldt vanaf nu de voor werknemers bestaande tegemoetkoming voor voordelen in natura tot 40 EUR (R 19.6 LStR 2011) ook voor giften van de belastingplichtige aan derden. Op grond van deze analogie zouden eenvoudige attenties met een waarde van ten hoogste 35 EUR (netto), bijvoorbeeld aan een klant naar aanleiding van een persoonlijke gelegenheid, niet meer in de grondslag van de forfaitaire belasting hoeven te worden opgenomen. In de praktijk vervallen bij uitoefening van het keuzerecht voortaan de kosten voor de forfaitaire belasting bij kleine geschenken, zoals boeketten, flessen wijn of soortgelijke attenties die een ondernemer zijn klanten bij verjaardagen schenkt. Daarnaast schept deze werkwijze rechtszekerheid in gevallen waarin het keuzerecht niet is uitgeoefend. De Belastingdienst zal bij belastingcontroles met betrekking tot giften tot 40 EUR naar verwachting geen controlemeldingen meer doen. Na overleg met het BMF is deze vereenvoudiging tussen Bond en deelstaten afgestemd en wordt zij dus landelijk toegepast. Voor de definitieve verduidelijking of de regeling ook geldt voor geschenken aan zakenrelaties, behandelt de BFH een aanhangige cassatieprocedure, Az. VI R 56/11. Voor onze externe boekhouders hebben wij boekingsinstructies met duidelijke toelichting bij "Geschenken & Co." via uw login beschikbaar gesteld.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Vallen geschenken aan zakenrelaties tot 35 EUR onder de forfaitaire belasting volgens § 37b EStG?
Volgens de circulaire van de OFD Frankfurt (Az. S 2297b A-1St 222) hoeven loutere attenties aan derden tot een waarde van 35 EUR netto niet in de heffingsgrondslag van de forfaitaire belasting volgens § 37b EStG te worden opgenomen. Daarmee wordt de voor werknemers geldende grens van 40 EUR (R 19.6 LStR 2011) naar analogie toegepast op giften aan zakenrelaties. Deze vereenvoudiging is landelijk tussen de Bond en de deelstaten afgestemd.
Welke typische kleine geschenken profiteren van de vereenvoudigingsregeling?
Hieronder vallen klassieke attenties zoals bloemboeketten, flessen wijn of vergelijkbare kleine geschenken die een ondernemer aan een klant overhandigt bij een persoonlijke gelegenheid, zoals een verjaardag. Zolang de nettowaarde niet hoger is dan 35 EUR, vervalt voor deze giften de forfaitaire belasting (Pauschalsteuer).
Welke betekenis heeft de regeling voor Betriebsprüfungen (Duitse fiscale controles) bij geschenken in natura?
Indien geen gebruik is gemaakt van het keuzerecht voor de forfaitaire belastingheffing volgens § 37b EStG, ontstaat door de vereenvoudiging rechtszekerheid. De Finanzverwaltung dient bij giften tot 40 EUR geen controleberichten meer te initiëren, waardoor dergelijke transacties bij Betriebsprüfungen onproblematisch blijven.
Is de analoge toepassing van de 40-EUR-grens op zakenrelaties definitief uitgeklaard?
De definitieve uitklaring staat nog uit. De BFH behandelt in een aanhangige beroepsprocedure onder Az. VI R 56/11 de vraag of de regeling ook van toepassing is op geschenken aan zakenrelaties. Tot dan geldt het tussen Bond en deelstaten afgestemde standpunt van de belastingdienst.
Op welk voorschrift is de toepassing van de grens van 40 EUR op giften aan derden gebaseerd?
De vereenvoudiging berust op een analogie met R 19.6 LStR 2011, die voor voordelen in natura aan werknemers tot 40 EUR een begunstiging als loutere attentie voorziet. Deze loonbelastingregeling wordt via de circulaire van de OFD Frankfurt toegepast op giften van de belastingplichtige aan derden in het kader van § 37b EStG.