Let op: van de volgende vernieuwingen kunt u profiteren! Ze gelden echter pas voor bedrijfsmiddelen die vanaf 2018 worden aangeschaft of vervaardigd:
De wetgever heeft de grens voor geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG, geringwaardige bedrijfsmiddelen) verhoogd van 410 EUR naar 800 EUR. Belastingplichtigen (of het nu ondernemers, vrije beroepers of werknemers zijn) kunnen daardoor voor zakelijke doeleinden aangeschafte bedrijfsmiddelen tot een nettobedrag van 800 EUR in het jaar van aanschaf of vervaardiging volledig als bedrijfskosten respectievelijk beroepskosten in aftrek brengen.
Door de wetgevingsprocedure is ook de zogenoemde verzamelpost- of poolregeling gewijzigd, die echter alleen voor ondernemers geldt. Op dit moment kunnen bedrijfsmiddelen met aanschaffings- of vervaardigingskosten van 150 EUR tot 1.000 EUR in een verzamelpost worden opgenomen en forfaitair over een gebruiksduur van vijf jaar worden afgeschreven. In de toekomst wordt de waardegrens verhoogd van 150 EUR netto naar 250 EUR netto.
Tegelijkertijd is aanvullend de waardegrens voor de bijzondere registratieplicht van bedrijfsmiddelen eveneens verhoogd van 150 EUR naar 250 EUR. Ondernemers hoeven voortaan pas bedrijfsmiddelen met aanschaffingskosten boven 250 EUR met vermelding van de aanschafdatum in een bijzonder register op te nemen, voor zover de gegevens niet al uit de boekhouding blijken. Deze regeling geldt alleen voor bedrijfsmiddelen met aanschaffingskosten van 250 EUR tot 800 EUR; niet voor de verzamelpostregeling.
Op grond van R 5.5 EStR was het tot dusver ook toegestaan standaard computerprogramma's met aanschaffingskosten van maximaal 410 EUR direct af te schrijven. Deze grens sluit aan bij de grens voor de waarderingsvrijheid van de geringwertige Wirtschaftsgüter volgens § 6 (2) EStG. Volgens een recente uitspraak van de Bondsregering wordt ook dit bedrag verhoogd van 410 EUR naar 800 EUR; dit is bij de volgende herziening van de belastingrichtlijnen te verwachten.
Onderstaande tabel geeft u een overzicht van de nieuwe regeling:
Waarde
0 € – 250 €
boven 250 € – 800 €
boven 800 € – 1.000 €
Reguliere afschrijving over gebruiksduur
ja
ja
ja
Afschrijving als GWG
ja
ja, eventueel bijzondere registratieplicht
nee
Afschrijving via verzamelpost
nee
ja, geen bijzondere registratieplicht
ja, geen bijzondere registratieplicht
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Hoe hoog is de GWG-grens vanaf 2018?
De grens voor geringwaardige bedrijfsmiddelen (GWG) is vanaf 2018 verhoogd van 410 EUR naar 800 EUR netto. Belastingplichtigen – of het nu ondernemers, freelancers of werknemers zijn – kunnen zakelijk aangeschafte bedrijfsmiddelen tot dit nettobedrag in het jaar van aanschaf of vervaardiging volledig aftrekken als bedrijfskosten of verwervingskosten. De nieuwe regeling geldt voor bedrijfsmiddelen die vanaf 2018 worden aangeschaft of vervaardigd.
Welke waardegrenzen gelden vanaf 2018 voor de verzamelpost- of poolregeling?
De verzamelpost-regeling geldt uitsluitend voor ondernemers. Vanaf 2018 kunnen bedrijfsmiddelen met aanschaf- of vervaardigingskosten van 250 EUR tot 1.000 EUR netto in een verzamelpost worden opgenomen en forfaitair over vijf jaar worden afgeschreven. De ondergrens is daarmee verhoogd van 150 EUR naar 250 EUR netto.
Vanaf welke waarde geldt een bijzondere registratieplicht voor GWG (geringwaardige bedrijfsmiddelen)?
De waardegrens voor de bijzondere registratieplicht is verhoogd van 150 EUR naar 250 EUR netto. Ondernemers hoeven bedrijfsmiddelen pas met aanschafkosten van meer dan 250 EUR tot 800 EUR met vermelding van de aanschafdatum in een afzonderlijk register op te nemen, voor zover de gegevens niet reeds uit de boekhouding blijken. Voor de verzamelpost-regeling geldt deze registratieplicht niet.
Tot welk bedrag kan standaardsoftware vanaf 2018 direct worden afgeschreven?
Op grond van R 5.5 EStR was tot dusver een directe afschrijving van standaard-computerprogramma's tot 410 EUR toegestaan. Deze grens sluit aan bij de GWG-grens volgens § 6 Abs. 2 EStG en wordt volgens de Duitse Bondsregering eveneens verhoogd naar 800 EUR. De aanpassing wordt verwacht bij de eerstvolgende herziening van de fiscale richtlijnen.
Hoe worden bedrijfsmiddelen tussen 800 EUR en 1.000 EUR vanaf 2018 behandeld?
Bedrijfsmiddelen met aanschafkosten van meer dan 800 EUR tot 1.000 EUR netto kunnen niet langer als GWG direct worden afgeschreven. Zij kunnen echter regulier over de gebruikelijke economische levensduur worden afgeschreven of bij ondernemers in de verzamelpost worden opgenomen en forfaitair over vijf jaar worden verdeeld. Een bijzondere registratieplicht geldt in dit waardebereik niet.