Het Finanzamt mag bijschattingen uitvoeren wanneer bij het gebruik van elektronische kassasystemen fouten ontstaan, zoals bijvoorbeeld: ontbrekende documentatie over kassa-instellingen, geen doorlopende Z-nummers op de dagafsluitingsbonnen, onleesbaarheid van bonnen die op thermisch papier zijn afgedrukt, enz. De schattingen zijn echter beperkt tot het hoogste nettowinstpercentage van de officiële richttarievenlijst (Richtsatzsammlung). Hogere bijschattingen zijn slechts bij uitzondering toegestaan wanneer hiervoor plausibele redenen bestaan, die echter kenbaar moeten zijn of door het Finanzamt moeten worden vermeld, vgl. actueel arrest van het FG van 16.05.2013, FG Münster, Az. 2 K 3030/11 E, U.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wanneer mag de Duitse Belastingdienst (Finanzamt) bij elektronische kassasystemen omzetten bijschatten?
Bijschattingen zijn toegestaan wanneer bij het gebruik van elektronische kassasystemen formele of materiële fouten optreden. Typische voorbeelden zijn ontbrekende documentatie over de kassa-instellingen (zoals programmeerprotocollen), niet doorlopende Z-nummers op de dagafsluitbonnen of onleesbare bonnen op thermopapier. Dergelijke gebreken schenden de administratieplichten en rechtvaardigen een schatting van de heffingsgrondslagen.
Welke bovengrens geldt in beginsel voor bijschattingen door het Finanzamt bij kasgebreken?
Bijschattingen zijn in beginsel beperkt tot de hoogte van de hoogste nettowinstpercentages uit de officiële Richtsatzsammlung. Deze Richtsatzsammlung van het BMF bevat branchespecifieke vergelijkingswaarden die als richtsnoer voor schattingen dienen. Deze bovengrens beschermt belastingplichtigen tegen buitensporige bijschattingen.
Onder welke voorwaarden zijn hogere bijschattingen boven de richtwaarden toegestaan?
Hogere bijschattingen zijn slechts bij uitzondering toegestaan, wanneer daarvoor plausibele redenen bestaan. Deze redenen moeten ofwel duidelijk blijken uit de omstandigheden, ofwel concreet door het Finanzamt worden onderbouwd en gemotiveerd. Zonder navolgbare motivering blijft het bij de bovengrens van de Richtsatzsammlung.
Welke typische fouten bij de kasadministratie leiden tot bijschattingen?
Veelvoorkomende gebreken zijn het ontbreken van de bedieningshandleiding en documentatie van de kassa-instellingen (programmeerprotocollen), niet doorlopend opeenvolgende Z-nummers op dagtotaalbonnen en vervaagde, onleesbare thermische bonnen. Ook het ontbreken van storneringsbewijzen of trainingsboekingen kan worden aangemerkt. Dergelijke fouten brengen de bewijskracht van de boekhouding in gevaar.
Waarop heeft het FG-arrest van het FG Münster van 16.05.2013 (Az. 2 K 3030/11) betrekking?
Het Finanzgericht Münster heeft in dit arrest verduidelijkt dat bijschattingen bij gebreken in de elektronische kasadministratie in beginsel beperkt zijn tot de hoogste nettowinstpercentages uit de officiële richtsatzsammlung (officiële tabel met richtwaarden). Hogere schattingen zijn alleen toegestaan bij navolgbaar onderbouwde bijzondere omstandigheden. Het arrest versterkt daarmee de rechtspositie van belastingplichtigen tegenover buitensporige bijschattingen.