Vanaf 26 oktober 2022 kunnen werkgevers hun werknemers een belasting- en premievrije bonus tot 3.000 € toekennen. De zogenoemde Inflationsausgleichsprämie (inflatiecompensatiepremie) moet werknemers helpen de gevolgen van de inflatie financieel beter op te vangen. Het gaat hierbij om een vrijwillige prestatie van de werkgever. Hieronder beantwoorden wij enkele vragen over de Inflationsausgleichsprämie:
1. Wie kan de Inflationsausgleichsprämie (IAP) ontvangen?
Een belastingvrije Inflationsausgleichsprämie kunnen werknemers in fiscale zin ontvangen, ongeacht het type dienstverband. Voorbeelden hiervan zijn:
- Werknemers in voltijd of deeltijd
- Werknemers met een kortdurend dienstverband
- Minijobbers ofwel werknemers met een gering dienstverband (520-euro-baan)
- Personen in opleiding
- Werknemers met een betaalde stage
- Werknemers in werktijdverkorting (Kurzarbeit)
- Werknemers met ouderschapsverlof
- Werknemers die ziekengeld ontvangen
- Vrijwilligers met een vergoeding
- Deelnemers aan de Bundesfreiwilligendienst
- Etc.
2. Gelden er bijzonderheden bij arbeidsverhoudingen tussen nauw verbonden personen?
Voorwaarde voor de fiscale erkenning van een dergelijke arbeidsverhouding is dat deze serieus is overeengekomen (voor langere duur) en dat ook daadwerkelijk een overeengekomen arbeidsprestatie wordt verricht. Bij een arbeidsverhouding tussen nauw verbonden personen moet met name worden getoetst of de IAP ook tussen onafhankelijke derden zou zijn toegekend. Wordt een arbeidsverhouding dus alleen aangegaan om een belastingvrije Inflationsausgleichsprämie aan de nauw verbonden persoon uit te keren, dan is dit onrechtmatig.
3. Is de duur van het dienstverband relevant?
Nee, voor een belastingvrije toekenning van de Inflationsausgleichsprämie zijn het begin en de duur van het dienstverband niet van belang. Belangrijk is alleen dat deze in aanvulling op het sowieso verschuldigde loon binnen de begunstigingsperiode (26.10.2022 – 31.12.2024) wordt uitbetaald.
4. Kan de IAP ook in termijnen worden uitbetaald?
Ja, een gespreide uitbetaling (bijv. maandelijks) van de Inflationsausgleichsprämie is fiscaal toegestaan. Daarbij moet alleen worden gelet op het feit dat het maximumbedrag van 3.000 € niet wordt overschreden.
5. Kan het belastingvrije bedrag van 3.000 € in elk jaar van de begunstigingsperiode worden uitbetaald, in totaal dus 9.000 €?
Nee, voor de begunstigingsperiode van 26.10.2022 – 31.12.2024 geldt in totaal een vrijgesteld bedrag van 3.000 €. Alle betalingen die daarboven als Inflationsausgleichsprämie worden gedaan, zijn loonbelasting- en socialezekerheidsplichtig.
6. Is uitbetaling ook in natura mogelijk?
Ja, de werkgever kan op grond van § 3 Nr. 11 c) EStG de Inflationsausgleichsprämie aan zijn werknemer zowel als geld- als in natura verstrekken.
7. Kan de Inflationsausgleichsprämie van 3.000 € voor elke arbeidsverhouding opnieuw worden uitgekeerd, of moet de werkgever nagaan of er al een uitbetaling heeft plaatsgevonden?
De belastingvrijstelling in de zin van § 3 Nr. 11 c) EStG kan tot een bedrag van 3.000 € in de regel voor elk dienstverband, of ook voor meerdere naast elkaar bestaande dienstverbanden, afzonderlijk worden benut. Dienovereenkomstig hoeft de werkgever niet na te gaan of een werknemer al een Inflationsausgleichsprämie uit een eerder dienstverband heeft ontvangen. Het maximumbedrag van 3.000 € geldt echter wel bij meerdere opeenvolgende dienstverbanden binnen de begunstigingsperiode bij dezelfde werkgever.
8. Moet er een verband bestaan tussen de Inflationsausgleichsprämie en de inflatie?
De bonus moet, zoals de naam al aangeeft, als compensatie voor de inflatie worden uitbetaald. Een schriftelijke overeenkomst tussen werkgever en werknemer over de uitbetaling van de Inflationsausgleichsprämie is daarbij niet vereist. Wel moet erop worden gelet dat de „Inflationsausgleichsprämie" als omschrijving op de loonstrook of het overschrijvingsbewijs wordt vermeld. Een daadwerkelijke toetsing door de werkgever of de werknemer door de inflatie wordt getroffen, kan achterwege blijven.
9. Kan de IAP ook als kerstgeld worden uitbetaald? Kan de werkgever in plaats van een vrijwillige eenmalige uitkering in 2023 ook de IAP toekennen?
Bij een uitbetaling van het kerstgeld in de vorm van de Inflationsausgleichsprämie ontbreekt de relatie met de inflatie en is deze daarmee uitgesloten van de belastingvrijstelling op grond van § 3 Nr. 11 c) EStG. Bovendien mogen prestaties van de werkgever die op een contractuele afspraak of op een wettelijke verplichting berusten, niet worden omgezet in een Inflationsausgleichsprämie. Voor zover er echter geen contractuele afspraak of wettelijke verplichting bestaat en de eenmalige uitkering (bijv. gratificaties) vrijwillig door de werkgever wordt toegekend, is een omzetting in een Inflationsausgleichsprämie mogelijk.
10. Geldt de belastingvrijstellende werking ook voor de inflatiepremies die al vóór 26.10.2022 zijn besloten?
Voor de belastingvrije uitbetaling van de IAP is van belang dat deze binnen de begunstigingsperiode (26.10.2022 – 31.12.2024) aan de werknemer toevloeit. Dat betekent dat het moment van het besluit tot toekenning van de Inflationsausgleichsprämie met de werknemer niet doorslaggevend is, maar het moment van uitbetaling.
11. Valt de belastingvrije Inflationsausgleichsprämie onder het progressievoorbehoud?
Nee, de belastingvrije Inflationsausgleichsprämie valt niet onder het progressievoorbehoud. Bijgevolg is een achteraf hogere inkomstenbelastingdruk na indiening van de aangifte uitgesloten.
12. Moet de belastingvrije Inflationsausgleichsprämie worden vermeld op de loonbelastingverklaring of in de inkomstenbelastingaangifte?
Nee, vermelding op de loonbelastingverklaring en in de inkomstenbelastingaangifte is niet nodig.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wat is de Inflationsausgleichsprämie en hoe hoog is het belastingvrije maximumbedrag?
De Inflationsausgleichsprämie (IAP, inflatiecompensatiepremie) is een vrijwillige uitkering van de werkgever ter ondersteuning van werknemers bij inflatiegerelateerde lasten. Zij kan in de begunstigingsperiode van 26-10-2022 tot 31-12-2024 tot een totaalbedrag van € 3.000 vrij van belasting en sociale premies worden toegekend. Het maximumbedrag geldt voor de gehele periode, niet per jaar.
Welke werknemersgroepen kunnen de Inflationsausgleichsprämie ontvangen?
In principe kunnen alle werknemers in fiscaalrechtelijke zin de IAP ontvangen, ongeacht het type dienstverband. Hieronder vallen voltijd- en deeltijdkrachten, minijobbers, kortdurend tewerkgestelden, leerlingen in opleiding, betaalde stagiairs, werknemers met Kurzarbeit, ouderschapsverlof of ziekengeld, evenals vrijwilligers en deelnemers aan de Bundesfreiwilligendienst.
Kan de inflatiecorrectiepremie in termijnen of als loon in natura worden uitbetaald?
Ja, een gespreide uitbetaling – bijvoorbeeld maandelijks – is fiscaal toegestaan, zolang het totaalbedrag van € 3.000 niet wordt overschreden. Volgens § 3 Nr. 11 c) EStG is bovendien zowel een uitkering in geld als in natura mogelijk.
Geldt het belastingvrije bedrag van € 3.000 per dienstverband of per werknemer?
Het belastingvrije bedrag van € 3.000 kan in beginsel voor elk dienstverband afzonderlijk worden benut, ook bij meerdere gelijktijdige dienstverbanden bij verschillende werkgevers. De werkgever hoeft niet te controleren of de werknemer de IAP al uit een eerder dienstverband heeft ontvangen. Bij opeenvolgende dienstverbanden bij dezelfde werkgever geldt het maximumbedrag echter slechts één keer.
Kan een kerstgratificatie of een contractueel toegezegde bijzondere uitkering worden omgezet in een inflatiecompensatiepremie?
Een omzetting van kerstgratificaties of bijzondere uitkeringen die op contractuele afspraken of wettelijke verplichtingen berusten in een IAP is niet mogelijk, omdat de vereiste inflatieconnexiteit ontbreekt. Alleen vrijwillige bijzondere uitkeringen zonder contractuele of wettelijke grondslag – zoals gratificaties – kunnen worden omgezet in een belastingvrije IAP. Op de loonstrook moet de betaling als „Inflationsausgleichsprämie“ worden vermeld.
Moet de inflatiecompensatiepremie in de belastingaangifte of de loonbelastingverklaring worden vermeld?
Nee, de belastingvrije IAP hoeft noch in de loonbelastingverklaring (Lohnsteuerbescheinigung) noch in de inkomstenbelastingaangifte te worden opgenomen. Zij valt ook niet onder het progressievoorbehoud, waardoor er geen risico bestaat op een latere verhoging van de inkomstenbelastingdruk.