Het Finanzgericht Köln heeft op 20-03-2018, Az. 8 K 1160/15, geoordeeld dat een werkkamer aan huis niet leidt tot een evenredige belastingheffing over de winst op grond van § 23 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 EStG, omdat deze door de integratie in het privé-woongedeelte geen zelfstandig vermogensbestanddeel vormt.
Achtergrond:
De Belastingdienst had een aan de werkkamer toe te rekenen verkoopwinst van EUR 35.575,– vastgesteld en als zogenoemde "privé-verkoopwinst" aan de inkomstenbelasting onderworpen, waarvoor de eisers in de voorgaande jaren een aftrek van verwervingskosten van EUR 1.250,– hadden geclaimd.
De eisers hadden hun zelfbewoonde appartement binnen 10 jaar na aanschaf verkocht (= binnen de 10-jarige "speculatietermijn").
In beginsel valt de verkoop binnen 10 jaar na aanschaf/vervaardiging bij zelfbewoond woningbezit niet onder de inkomstenbelasting en is dus belastingvrij. Tot dusver werd echter aangenomen dat een in de belastingaangiften opgevoerde werkkamer onder bepaalde voorwaarden (aandeel ten opzichte van de totale oppervlakte/totale waarde) toch aan de inkomstenbelasting is onderworpen, mits de verkoop binnen de 10-jaarstermijn plaatsvindt.
Opvatting van het FG Köln:
Het Finanzgericht Köln beoordeelt – in tegenstelling tot de opvatting van de Belastingdienst – de winst uit de verkoop van zelfbewoond woningbezit in beginsel ook dan volledig als belastingvrij, wanneer eerder de verwervingskosten voor een werkkamer aan huis zijn afgetrokken.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Is de verkoop van een zelfbewoonde eigen woning met werkkamer binnen de 10-jaarstermijn belastingplichtig?
Volgens het arrest van het FG Köln van 20.03.2018 (Az. 8 K 1160/15) is de vervreemdingswinst uit de verkoop van een zelfbewoonde eigen woning volledig belastingvrij, ook wanneer eerder beroepskosten voor een werkkamer aan huis zijn opgevoerd. De rechter motiveert dit met het argument dat een in de privéwoonruimte geïntegreerde werkkamer geen zelfstandig bedrijfsmiddel vormt. Een gedeeltelijke belastingheffing op grond van § 23 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 EStG is daarmee uitgesloten.
Waarom vormt een werkkamer in de eigen woning volgens het FG Köln geen zelfstandig vermogensbestanddeel?
Het FG Köln stelt dat de werkkamer in de eigen woning bouwkundig en functioneel deel uitmaakt van het privéwoongedeelte. Door deze integratie ontbreekt de zelfstandigheid die nodig is om als afzonderlijk vermogensbestanddeel te kwalificeren. Bij verkoop kan de werkkamer daarom niet apart als belastbaar onderdeel van het totale object worden behandeld.
Wat was de eerdere opvatting van de Duitse belastingdienst over de werkkamer bij verkoop van een woning?
Tot nu toe ging de Duitse belastingdienst ervan uit dat het aan een werkkamer in de eigen woning toe te rekenen deel van de verkoopwinst onderworpen is aan inkomstenbelasting als privé-vervreemdingstransactie, mits de verkoop binnen de speculatietermijn van 10 jaar plaatsvindt. De evenredige belastingheffing werd bepaald op basis van de verhouding van het oppervlak respectievelijk de waarde tot het totale object. Het FG Köln stelt deze praktijk in zijn uitspraak uitdrukkelijk ter discussie.
Wat is de 10-jaars speculatietermijn bij de verkoop van onroerend goed?
Wordt een onroerende zaak binnen 10 jaar na aanschaf of vervaardiging verkocht, dan is de verkoopwinst in beginsel als privé-vervreemdingstransactie volgens § 23 EStG onderworpen aan de inkomstenbelasting. Een belangrijke uitzondering geldt echter voor zelfbewoond woningbezit: hier is de winst ook binnen de 10-jaarstermijn belastingvrij. Tot nu toe was omstreden hoe een fiscaal in aftrek gebracht werkkamer in dit verband moet worden behandeld.
Welke praktische betekenis heeft het arrest van het FG Köln voor belastingplichtigen met een thuiskantoor?
Het arrest is gunstig voor eigenaren met een werkkamer in de eigen woning, omdat de verkoopwinst van de zelfbewoonde woning volledig belastingvrij kan blijven, ook wanneer er eerder beroepskosten voor de werkkamer in aftrek zijn gebracht. Betrokkenen dienen afwijkende belastingaanslagen onder verwijzing naar dit arrest aan te vechten. Aangezien tegen de beslissing beroep in cassatie mogelijk is, verdient het aanbeveling de verdere rechtsontwikkeling bij de BFH te volgen.