Hintergrund Bisher konnten Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner zwischen der Zusammenveranlagung, der getrennten Veranlagung und der Einzelveranlagung wählen. In den meisten Fällen führt die Zusammenveranlagung zur geringsten Einkommensteuerbelastung, da es einen sogenannten „Splittingvorteil“ gibt und sich einige Steuervergünstigungen verdoppeln oder bei Nichtausnutzung des einen Partners auf den anderen übertragen werden können. Die getrennte Veranlagung, die in der Vergangenheit noch gewählt werden konnte, ist letztmalig für das Jahr 2012 möglich. Ab dem Jahr 2013 kann man dann nur noch zwischen Zusammenveranlagung oder Einzelveranlagung wählen. Unterschiede: getrennte Veranlagung/ Einzelveranlagung? Im Rahmen der getrennten Veranlagung konnten bestimmte Ausgaben, wie z.B. einige Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder haushaltsnahe Dienstleistungen, durch eine geschickte Aufteilung steueroptimiert gestaltet werden. Das ist ab dem Jahr 2013 bei der neuen Einzelveranlagung nicht mehr möglich. Ab sofort müssen die Kosten nun dem Ehe- oder Lebenspartner zugeordnet werden, der sich auch wirtschaftlich getragen hat. Aus Vereinfachungsgründen kann aber im Rahmen eines übereinstimmenden Antrags eine hälftige Aufteilung der Kosten vorgenommen werden, sofern sich die Ehepartner einig sind. Außergewöhnliche Belastungen wie z.B. Krankheitskosten wirken sich steuerlich lediglich aus, wenn die Kosten die sogenannte „zumutbare Belastung“ übersteigen, die sich z.B. nach der Höhe des Einkommens richtet. Im Rahmen der getrennten Veranlagung wurde die zumutbare Eigenbelastung nach dem Gesamtbetrag beider Lebenspartner berechnet. Neu ist, dass diese bei der Einzelveranlagung nach dem Gesamtbetrag der Einkünfte jedes einzelnen Ehegatten gesondert ermittelt wird. Folgende Ausgaben können, bei übereinstimmendem Antrag auch bei der Einzelveranlagung, weiterhin steueroptimal zwischen den Partnern aufgeteilt werden:
- Kinderbetreuungskosten
- Ausbildungsfreibetrag für ein auswärts untergebrachtes Kind
- Übertragung eines Behinderten- oder Hinterbliebenenfreibetrages eines Kindes auf die Eltern
Im Vergleich zur Zusammenveranlagung kann die Einzelveranlagung zum Beispiel bei Vorliegen folgender Sachverhalte sinnvoll sein:
- Abfindungen
- Lohnersatzleistungen wie z.B. Kranken-, Arbeitslosen- oder Elterngeld
- Zweitstudium
Gerne prüfen wir für Sie, ob eine Einzelveranlagung Sinn machen kann. Sofern wir Ihre Einkommensteuererklärung erstellen, erfolgt diese Prüfung automatisch. Änderung der Veranlagungsart nur noch unter bestimmten Voraussetzungen möglich Ab 2013 wird die Veranlagungsart durch die Abgabe der Steuererklärung für den betreffenden Veranlagungszeitraum bindend. Dann kann die Veranlagungsart nur noch im Rahmen bestimmter Änderungsvorschriften geändert werden. Bisher konnten Ehegatten hingegen die Wahl der Veranlagungsart, die sie bei Abgabe der Steuererklärung getroffen hatten, beliebig oft, bis zur Bestandskraft des Bescheids, ändern.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Welke aanslagvormen kunnen echtgenoten vanaf belastingjaar 2013 nog kiezen?
Vanaf aanslagjaar 2013 kunnen echtgenoten en geregistreerde partners alleen nog kiezen tussen de gezamenlijke aanslag (Zusammenveranlagung) en de individuele aanslag (Einzelveranlagung). De voorheen mogelijke gescheiden aanslag (getrennte Veranlagung) is afgeschaft en was voor het laatst toegestaan voor het jaar 2012.
Wat is het verschil tussen de Einzelveranlagung vanaf 2013 en de eerdere getrennte Veranlagung?
Bij de getrennte Veranlagung konden bijzondere uitgaven, buitengewone lasten of huishoudelijke diensten vrij tussen de echtgenoten worden verdeeld. Bij de Einzelveranlagung worden deze kosten in beginsel toegerekend aan de echtgenoot die ze economisch heeft gedragen. Op gezamenlijk verzoek is omwille van de eenvoud echter een verdeling bij helfte mogelijk.
Hoe wordt de zumutbare Belastung (redelijke eigen bijdrage) bij außergewöhnliche Belastungen (buitengewone lasten) bepaald bij de Einzelveranlagung (afzonderlijke aanslag)?
Bij de Einzelveranlagung wordt de zumutbare Eigenbelastung voor elke echtgenoot afzonderlijk berekend op basis van zijn eigen totaalbedrag aan inkomsten. Dit verschilt van de vroegere getrennte Veranlagung, waarbij de zumutbare Belastung werd bepaald op basis van het totaalbedrag van beide partners samen.
In welke gevallen kan een individuele aanslag fiscaal voordeliger zijn dan een gezamenlijke aanslag?
Een individuele aanslag kan met name zinvol zijn wanneer een echtgenoot een ontslagvergoeding ontvangt, loonvervangende uitkeringen zoals ziekte-, werkloosheids- of ouderschapsuitkering geniet of een tweede studie volgt. In dergelijke situaties kan een afzonderlijke belastingberekening in het individuele geval tot een lagere totale belastingdruk leiden dan het splittingtarief bij gezamenlijke aanslag.
Kan de gekozen aanslagvorm vanaf 2013 achteraf nog worden gewijzigd?
Vanaf 2013 is de aanslagvorm bij indiening van de belastingaangifte in beginsel bindend. Een wijziging is daarna alleen nog mogelijk binnen het kader van bepaalde correctie- en wijzigingsvoorschriften. Voorheen kon de eenmaal gemaakte keuze tot het onherroepelijk worden van de belastingaanslag onbeperkt worden gewijzigd.