Op 31-07-2019 heeft de Duitse federale regering het ontwerp van een wet ter verdere fiscale stimulering van elektromobiliteit en tot wijziging van overige fiscale voorschriften (Jahressteuergesetz 2019) vastgesteld. Mits de Bundestag instemt, treedt het Jahressteuergesetz 2019 per 01-01-2020 in werking. Hieronder presenteren wij de belangrijkste maatregelen uit dit regeringsontwerp met betrekking tot de inkomstenbelasting:
Jobticket
Werkgeversprestaties voor woon-werkverkeer (ook wanneer deze niet aanvullend op het toch al verschuldigde loon worden verstrekt) moeten voortaan forfaitair tegen 25% worden belast. Een verrekening van de forfaitair belaste bijdragen met de reiskostenforfait (Entfernungspauschale) blijft achterwege.
Verhoogde verblijfskosten
De forfaitaire bedragen voor verhoogde verblijfskosten bij zakelijke dienstreizen of een dubbele huishouding worden verhoogd. Voorzien is een verhoging van 24 EUR naar 28 EUR bij een afwezigheid van 24 uur en van 12 EUR naar 14 EUR voor aankomst- en vertrekdagen bij een afwezigheid van 8 uur.
Elektrische voertuigen
Bij de bedrijfswagenbelasting voor privégebruik van een zakelijke elektrische of hybride-elektrische auto wordt de halvering van de grondslag verlengd. Voorzien is een verlenging voor voertuigen die uiterlijk op 31-12-2030 worden aangeschaft of geleased. Ook de belastingvrijstelling voor het door de werkgever verstrekte voordeel uit het opladen van een elektrische of hybride-elektrische auto op het bedrijfsterrein wordt verlengd.
Fiets
Ook de belastingvrijstelling van het voordeel uit de terbeschikkingstelling van een zakelijke (elektrische) fiets wordt verlengd tot eind 2030.
Elektrische bestelvoertuigen
In het jaar van aanschaf wordt naast de afschrijving op grond van § 7 lid 1 EStG een bijzondere afschrijving van 50% van de aanschafkosten voor nieuwe elektrische bestelvoertuigen toegekend. Dit geldt volgens het ontwerp voor voertuigen met een totaalmassa van maximaal 7,5 ton.
Beroepschauffeurs
Er wordt een nieuw forfaitair bedrag van 8 EUR per kalenderdag ingevoerd voor werknemers wier beroepswerkzaamheden overwegend in motorvoertuigen plaatsvinden. Dit forfaitaire bedrag kan in plaats van de werkelijke kosten in aanmerking worden genomen. Zijn de werkelijke kosten echter hoger dan het forfait, dan kunnen deze worden opgevoerd.
Bijscholing
Bijscholingsprestaties van de werkgever worden belastingvrij. Dit geldt ook voor bijscholingen die de inzetbaarheid van de werknemer verbeteren (bijvoorbeeld taal- of computercursussen). Deze prestaties mogen echter geen overwegend belonend karakter hebben.
Werknemerswoning
In hooggeprijsde stedelijke gebieden wordt een waarderingskorting voor werknemerswoningen ingevoerd. De waardering als loon in natura van de door de werkgever aan de werknemer voor eigen bewoning ter beschikking gestelde woning blijft achterwege. Voorwaarde is dat de betaalde huur inclusief bijkomende kosten ten minste 2/3 van de plaatselijke huurwaarde bedraagt en maximaal 20 EUR per m² zonder bijkomende kosten.
Fiscaal identificatienummer
Werknemers die in Duitsland slechts beperkt belastingplichtig zijn, krijgen voortaan een fiscaal identificatienummer toegewezen. De toekenning vindt plaats door het belastingkantoor van de vestiging van de werkgever op verzoek van de werknemer.
Bijzondere uitgaven
Ziektekosten- en zorgverzekeringspremies voor het eigen kind die door de met het ouderlijk gezag belaste personen economisch worden gedragen, kunnen voortaan bij hen als bijzondere uitgaven (Sonderausgaben) in aanmerking worden genomen.
Crowdlending
Er is een aanpassing van de bronheffing op kapitaalopbrengsten gepland. Voortaan vallen ook rente-inkomsten onder de bronheffing op kapitaalopbrengsten die voortvloeien uit een via een internet-dienstenplatform verworven vordering, zoals bijvoorbeeld crowdlending. Bij crowdlending verstrekt een groot aantal personen een krediet (crowd = groep mensen, lending = kredietverstrekking). De kredietnemers betalen het krediet vervolgens binnen de overeengekomen looptijd met rente terug. Als uitbetalende instantie fungeert de in Duitsland gevestigde exploitant van dit internet-dienstenplatform.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Hoe hoog zijn de nieuwe forfaitaire dagvergoedingen voor maaltijden vanaf 2020?
De extra maaltijdkosten bij zakelijke reizen of een dubbele huishouding worden verhoogd. Bij een afwezigheid van 24 uur stijgt de forfaitaire vergoeding van 24 EUR naar 28 EUR; voor aanreis- en vertrekdagen of een afwezigheid van meer dan 8 uur van 12 EUR naar 14 EUR.
Hoe worden Job-Tickets onder de Jahressteuergesetz 2019 belast?
Vergoedingen van de werkgever voor woon-werkverkeer tussen woning en eerste werkplek kunnen voortaan forfaitair tegen 25% in de loonbelasting worden betrokken, ook wanneer deze niet bovenop het verschuldigde loon worden verstrekt. De forfaitair belaste bijdragen worden daarbij niet verrekend met de reiskostenforfait (Entfernungspauschale) van de werknemer.
Welke fiscale voordelen gelden voor elektrische en hybride voertuigen tot 2030?
De halvering van de grondslag bij de belasting op bedrijfswagens voor het privégebruik van zakelijke elektrische of hybride elektrische voertuigen wordt verlengd voor voertuigen die uiterlijk op 31.12.2030 worden aangeschaft of geleased. Ook de belastingvrijstelling voor het opladen op het bedrijfsterrein en voor het ter beschikking stellen van zakelijke (elektrische) fietsen wordt verlengd.
Welke bijzondere afschrijving geldt voor nieuwe elektrische bedrijfsvoertuigen?
Voor nieuwe elektrische bedrijfsvoertuigen met een totaalgewicht van maximaal 7,5 ton wordt in het jaar van aanschaf naast de reguliere lineaire AfA volgens § 7 Abs. 1 EStG een bijzondere afschrijving van 50% van de aanschafkosten toegekend.
Welk forfaitair bedrag wordt ingevoerd voor beroepschauffeurs?
Werknemers wier werkzaamheden zich overwegend in motorvoertuigen afspelen, kunnen voortaan een forfaitair bedrag van 8 EUR per kalenderdag in aanmerking nemen. Dit kan worden toegepast in plaats van de werkelijke kosten; zijn de werkelijke kosten hoger, dan kunnen in plaats daarvan deze worden opgevoerd.
Onder welke voorwaarden vervalt het loon in natura bij personeelswoningen?
In hoogwaardige stedelijke gebieden wordt een waarderingskorting ingevoerd: de aanzet als loon in natura voor een door de werkgever ter beschikking gestelde woning blijft achterwege wanneer de betaalde huur inclusief bijkomende kosten ten minste twee derde van de plaatselijk gebruikelijke huurwaarde bedraagt en deze huurwaarde niet hoger is dan 20 EUR per m² exclusief bijkomende kosten.