De wetgever bevestigt nu nogmaals het langdurige en tot 2011 door de BFH in beginsel opgelegde aftrekverbod voor kosten van een eerste beroepsopleiding. Met arrest van 05.11.2013, VIII R 22/12 heeft de BFH beslist dat uitgaven voor een studie die een eerste opleiding vormt en niet plaatsvindt in het kader van een dienstverband, niet als vooruitbetaalde bedrijfskosten aftrekbaar zijn. In het kader van dit arrest heeft de BFH ook nogmaals eenduidig bevestigd dat uitgaven van de belastingplichtige voor zijn eerste beroepsopleiding of voor een eerste studie die tegelijkertijd een eerste opleiding vormt, noch als bedrijfskosten, noch als beroepskosten worden erkend. De toepassing geldt voor alle aanslagjaren vanaf 2004. De BFH is van mening dat deze regeling noch in strijd is met het verbod van terugwerkende kracht, noch met het gelijkheidsbeginsel van Art. 3 van de Duitse Grondwet.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn kosten voor een eerste studie aftrekbaar als bedrijfskosten of beroepskosten?
Nee. Uitgaven voor een eerste beroepsopleiding of een eerste studie die tevens een eerste opleiding vormt, zijn in beginsel noch als bedrijfskosten (Betriebsausgaben) noch als beroepskosten (Werbungskosten) aftrekbaar. Zij kunnen uitsluitend in het kader van de aftrek van bijzondere uitgaven (Sonderausgaben) tot het wettelijke maximumbedrag in aanmerking worden genomen.
Geldt het aftrekverbod ook wanneer de eerste studie niet in het kader van een dienstbetrekking plaatsvindt?
Ja. De BFH heeft met arrest van 05-11-2013 (VIII R 22/12) bevestigd dat kosten voor een eerste studie die niet in het kader van een dienstbetrekking wordt gevolgd, niet als voorbereidende bedrijfskosten aftrekbaar zijn. Vindt de eerste opleiding daarentegen wel binnen een dienstbetrekking plaats, dan geldt het aftrekverbod niet.
Vanaf welk aanslagjaar geldt het aftrekverbod voor kosten van een eerste opleiding?
De regeling is van toepassing op alle aanslagjaren vanaf 2004. De BFH ziet hierin geen schending van het grondwettelijke verbod op terugwerkende kracht en evenmin van het gelijkheidsbeginsel van art. 3 GG.
Is het terugwerkende aftrekverbod voor kosten van de eerste beroepsopleiding in strijd met de Duitse grondwet?
Volgens het BFH niet. Het gerecht heeft uitdrukkelijk geoordeeld dat de terugwerkende toepassing vanaf 2004 noch in strijd is met het verbod op terugwerkende kracht, noch met het gelijkheidsbeginsel volgens art. 3 GG.