Het Finanzgericht Düsseldorf heeft bij uitspraak van 4 februari 2015 (Az.: 15 K 1779/14 E) kosten voor dierenoppas erkend als uitgaven voor huishoudgerelateerde diensten en daarmee de opvatting van de belastingdienst verworpen. De eisers houden een huiskat in hun woning. Voor de verzorging van het dier tijdens hun afwezigheid hebben zij een dieren- en woningoppas ingeschakeld, die hun € 12 per dag, in het belastingjaar 2012 in totaal € 302,90, in rekening bracht. De facturen werden door de eisers per overschrijving voldaan. Bij hun inkomstenbelastingaangifte vroegen zij een belastingvermindering voor het gebruik van huishoudgerelateerde diensten aan. Het Finanzamt wees dit af onder verwijzing naar het toepasselijke schrijven van het BMF. In deze voor het Finanzamt bindende instructie wordt een belastingvermindering voor kosten van dierenoppas, -verzorging en -arts uitgesloten. Het Finanzgericht Düsseldorf heeft de vordering toegewezen. Anders dan de belastingdienst meent, heeft de verzorging van huisdieren een nauwe band met het huishouden van de houder en valt daarom onder de fiscale begunstiging voor huishoudgerelateerde diensten. Volgens deze bepaling wordt de tariefmatige inkomstenbelasting op verzoek verminderd met 20% (maximaal € 4.000) van de uitgaven voor het gebruik van huishoudgerelateerde diensten die in het huishouden van de belastingplichtige worden verricht. Het begrip "huishoudgerelateerde dienst" is wettelijk niet nader gedefinieerd. Volgens vaste rechtspraak van de hoogste rechter behoren daartoe huishoudelijke werkzaamheden die gewoonlijk door leden van het particuliere huishouden of door overeenkomstige werknemers worden verricht en met regelmaat terugkeren. Daartoe behoren naar de opvatting van het Finanzgericht Düsseldorf ook prestaties die een belastingplichtige verricht voor de verzorging en het oppassen van het in zijn huishouden opgenomen huisdier. Katten die in de woning van de houder leven, behoren tot diens huishouden. Werkzaamheden zoals het schoonmaken van de kattenbak, het voorzien van de kat van voer en water en de overige bezigheden met het dier komen regelmatig voor en worden typisch door de houder en zijn gezinsleden verricht. Zij behoren daarmee tot het huishouden van de houder. Het Finanzgericht Düsseldorf heeft de revisie bij de BFH wegens principieel belang toegelaten.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn kosten voor de verzorging van een huisdier fiscaal aftrekbaar?
Ja, volgens de uitspraak van het FG Düsseldorf van 4-2-2015 (Az. 15 K 1779/14 E) kunnen uitgaven voor de verzorging van een in het huishouden levend huisdier als huishoudelijke diensten worden opgevoerd. Daarmee gaat de rechter in tegen het tot dusver door de Belastingdienst gehanteerde standpunt, dat dergelijke kosten uitsloot. De verschuldigde inkomstenbelasting wordt op verzoek verlaagd met 20 % van de uitgaven, met een maximum van € 4.000 per jaar.
Waarom gelden kosten voor dierenverzorging als huishoudelijke dienstverlening?
Huishoudelijke dienstverlening omvat huishoudelijke werkzaamheden die normaal door huisgenoten worden verricht en regelmatig terugkeren. Werkzaamheden zoals het schoonmaken van de kattenbak, het verzorgen van voer en water en het bezighouden van het dier voldoen volgens het FG Düsseldorf aan deze criteria. Omdat het dier tot het huishouden van de houder behoort, bestaat er een nauwe band met de huishouding.
Aan welke formele voorwaarden moet zijn voldaan om kosten voor dierenoppas fiscaal te kunnen aftrekken?
Vereist zijn een correcte factuur van de dienstverlener en betaling per overschrijving op diens rekening; contante betalingen worden niet erkend. Daarnaast moet de dienst in het huishouden van de belastingplichtige worden verricht. In de berechte zaak hadden de eisers € 302,90 overgemaakt en een bijbehorende factuur overgelegd.
Hoe hoog is de belastingvermindering voor huishoudelijke diensten?
De tariefmatige inkomstenbelasting wordt op verzoek verlaagd met 20% van de uitgaven voor huishoudelijke diensten. Het maximale aftrekbedrag bedraagt 4.000 € per jaar. Alleen arbeidskosten worden in aanmerking genomen, geen materiaalkosten.
Is het vonnis over de fiscale aftrekbaarheid van kosten voor dierenoppas onherroepelijk?
Nee, het FG Düsseldorf heeft wegens principieel belang revisie bij de BFH toegelaten. Tot een uitspraak van de BFH is de belastingdienst gebonden aan het BMF-schrijven, dat een belastingvermindering voor kosten van dierenoppas uitsluit. Betrokkenen dienen hun aanslagen daarom open te houden en naar de lopende procedure te verwijzen.