De aanleiding voor de wijziging van de gebruiksduur van computerhardware en software is de digitalisering. Deze zorgt voor een steeds sterkere en snellere verandering van technische apparaten en hun software. De onderliggende paragraaf 7 van het Einkommensteuergesetz (Duitse wet op de inkomstenbelasting), die de afschrijving van computerhardware en software regelt, is voor deze bedrijfsmiddelen al bijna 20 jaar niet aangepast. Nu moet deze aanpassing aan de actuele omstandigheden plaatsvinden en moet er een prikkel ontstaan voor bedrijven om computerhardware en software aan te schaffen.
Gebruiksduur verkort tot 1 jaar
Om de doelstellingen van het Bundesministerium für Finanzen (Duits ministerie van Financiën) te kunnen realiseren, is de gebruiksduur voor computerhardware en software verkort van drie jaar naar één jaar. Daarbij denkt men direct aan de directe afschrijving, die eveneens beperkt is tot een gebruiksduur van één boekjaar, waardoor de zin van de wetswijziging op het eerste gezicht in twijfel zou kunnen worden getrokken. Toch zijn er verschillen aan te wijzen, vooral door de GWG-grens voor een directe afschrijving van 800 € netto. Veel bedrijfsmiddelen op het gebied van computerhardware overschrijden deze grens namelijk.
Welke computerhardware en software valt hieronder?
- Computerhardware
- Desktopcomputer (vaste standplaats)
- Notebookcomputer (draagbaar)
- Tablet
- Notebook met touchscreen
- Desktopcomputer of notebook met gebruik van een externe computerserver voor gegevensverwerking
- Desktop- of mobiel workstation (bijzonder krachtige computer of notebook voor wetenschappelijke of financiële gegevensanalyse)
- Small-scale server (computer die voor meerdere gebruikers als opslaglocatie of voor gegevensverstrekking dient)
- Dockingstation (product voor uitbreiding van de aansluitmogelijkheden van een computer of notebook)
- Externe voeding
- Randapparatuur
- Invoerapparaten: toetsenbord, muis, scanner, microfoon, camera etc.
- Externe opslag: harde schijf, USB-stick
- Uitvoerapparaten: beamer, printer, luidsprekers, computermonitor etc.
- Software (besturings- en toepassingssoftware voor gegevensinvoer en -verwerking)
Toepassing
De wetswijziging voor de gebruiksduur van computerhardware en software wordt toegepast bij de winstbepaling van een onderneming voor boekjaren die eindigen na 31-12-2020. De aangeschafte computerhardware en software kan nu met een hogere waarde winstverlagend aan het einde van een boekjaar in aanmerking worden genomen, wat een fiscaal voordeel oplevert. De verlaging van de gebruiksduur naar één jaar geldt eveneens voor desbetreffende bedrijfsmiddelen die reeds vóór 31-12-2020 zijn aangeschaft, indien deze nog over de eerder geldende gebruiksduur van drie jaar worden afgeschreven. Daarnaast geldt de wijziging van de gebruiksduur ook voor in het privévermogen aangeschafte computerhardware en software in het aanslagjaar 2021.
Hierdoor kan aan het einde van een kalenderjaar de volledige waarde van een van de genoemde bedrijfsmiddelen winstverlagend in aanmerking worden genomen.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wat is de fiscale gebruiksduur van computerhardware en software?
De gebruiksduur voor computerhardware en software is verkort van drie jaar naar één jaar. De aanschafwaarde kan dus al in het jaar van aanschaf volledig ten laste van de winst worden gebracht. Grondslag is een aanpassing in het kader van § 7 EStG, die rekening houdt met de snelle technische ontwikkeling.
Vanaf wanneer geldt de gebruiksduur van één jaar voor computerhardware en software?
De regeling is van toepassing in boekjaren die eindigen na 31-12-2020. Zij geldt ook voor bedrijfsmiddelen die vóór deze peildatum zijn aangeschaft, voor zover deze nog volgens de oude gebruiksduur van drie jaar worden afgeschreven. Voor privévermogen geldt de regeling vanaf het aanslagjaar 2021.
Wat is het verschil tussen de gebruiksduur van één jaar en de directe afschrijving voor GWG?
De directe afschrijving voor geringwaardige bedrijfsmiddelen (GWG) is beperkt tot aanschafkosten van maximaal 800 euro netto. Veel computerhardware-componenten overschrijden deze grens en konden daarom tot nu toe niet direct worden afgeschreven. Door de nieuwe gebruiksduur van één jaar kunnen nu ook duurdere apparaten in het jaar van aanschaf volledig fiscaal worden afgetrokken.
Welke computerhardware valt onder de gebruiksduur van één jaar?
Hieronder vallen onder andere desktopcomputers, notebooks, tablets, workstations, small-scale-servers, dockingstations en externe voedingen. Ook randapparatuur zoals toetsenbord, muis, scanner, microfoon, camera, externe harde schijven, USB-sticks, printers, beamers, luidsprekers en monitoren behoren hiertoe.
Geldt de verkorte gebruiksduur ook voor software?
Ja, de gebruiksduur van één jaar geldt ook voor systeem- en gebruikerssoftware voor gegevensinvoer en -verwerking. Daardoor kunnen ook de aanschafkosten van software volledig in het jaar van aanschaf als bedrijfskosten worden opgevoerd.