Casus:
Een echtgenoot droeg zijn vermogen over van zijn privérekening/privédepot bij een Zwitserse bank aan zijn echtgenote.
De Duitse Belastingdienst (Finanzamt) merkte dit aan als een vrijgevige schenking van de echtgenoot aan zijn echtgenote en legde hierover schenkbelasting op.
De echtgenote stelde zich echter op het standpunt dat de helft van het vermogen vóór de overdracht reeds aan haar toebehoorde en dat zij dus slechts voor de helft van het vermogen was verrijkt. De echtgenote ging in beroep — zonder succes.
Opvatting van het Bundesfinanzhof (BFH):
De BFH sloot zich bij de afwijzing van het beroep aan met uitspraak van 29-06-2016 (AZ II R 41/14).
Een aan schenkbelasting onderworpen schenking tussen echtgenoten doet zich derhalve ook voor wanneer een echtgenoot het saldo van zijn privérekening of zijn privédepot overdraagt aan de andere echtgenoot, tenzij de echtgenoot aan wie het vermogen werd overgedragen kan bewijzen dat hem reeds vóór de vermogensoverdracht de helft van het vermogen toekwam.
Volgens de opvatting van de BFH draagt de begiftigde echtgenoot, in dit geval dus de echtgenote, de bewijslast voor feiten die in de weg staan aan de aanname van een vrijgevige schenking. Dit geldt eveneens voor omstandigheden die moeten aantonen dat het tegoed dat de andere echtgenoot om niet overgedragen heeft gekregen van de privérekening van zijn echtgenoot, in de interne verhouding reeds vóór de overdracht geheel of gedeeltelijk aan hem toekwam.
Uitspraak betreft privérekeningen, niet en/of-rekeningen:
De uitspraak van de BFH heeft betrekking op privérekeningen; en/of-rekeningen van echtgenoten vallen hier niet onder. Ook rekeningvolmachten voor privérekeningen zijn voor de beoordeling in het kader van de schenkbelasting niet relevant.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Is de overdracht van een individuele rekening naar de echtgenoot onderworpen aan schenkbelasting?
Ja, volgens het arrest van het BFH van 29.06.2016 (II R 41/14) vormt de overdracht van vermogen van een individuele rekening of effectendepot van de ene echtgenoot naar de andere in beginsel een vrijgevige schenking en is deze onderworpen aan schenkbelasting. Dit geldt ook wanneer de echtgenoten het vermogen economisch als gemeenschappelijk beschouwen.
Wie draagt de bewijslast dat er geen schenking tussen echtgenoten plaatsvindt?
De bewijslast ligt bij de begiftigde echtgenoot, dat wil zeggen degene op wiens rekening het vermogen is overgedragen. Hij of zij moet aantonen dat het tegoed in de onderlinge verhouding al vóór de overdracht geheel of gedeeltelijk aan hem of haar toebehoorde. Slaagt dit bewijs niet, dan wordt de volledige overdracht als schenking aangemerkt.
Geldt de schenkbelastingplicht ook voor en/of-rekeningen van echtgenoten?
Nee, het arrest van de BFH betreft uitsluitend rekeningen en effectendepots op naam van één persoon. En/of-rekeningen van echtgenoten vallen niet onder deze jurisprudentie en worden voor de schenkbelasting anders beoordeeld.
Speelt een rekeningvolmacht een rol bij de beoordeling van een individuele rekening voor de schenkbelasting?
Nee, rekeningvolmachten voor individuele rekeningen zijn irrelevant voor de beoordeling van de schenkbelasting. Het loutere feit dat men een volmacht heeft over de rekening van de echtgenoot leidt niet tot een economische mederechtigheid op het vermogen.
Hoe kan een echtgenoot aantonen dat hem of haar reeds vóór de overdracht delen van het vermogen toekwamen?
De begiftigde echtgenoot moet aan de hand van bewijsstukken en aannemelijke omstandigheden aantonen dat het tegoed in de interne verhouding geheel of gedeeltelijk aan hem of haar toebehoorde, bijvoorbeeld door herkomstbewijzen van eigen stortingen of duidelijke afspraken. Zonder dergelijke bewijzen gaat het Finanzamt uit van een volledige schenking.