Met uitspraak van 19 maart 2014 (Az. 1 K 3301/12) heeft de 1e Senaat van het Finanzgericht Baden-Württemberg beslist dat de uitgaven voor de gehandicaptenvriendelijke verbouwing van de douchecabine in de woning volledig als buitengewone last in aftrek kunnen worden gebracht. De eiseres lijdt aan multiple sclerose. In 2011 liet zij voor ruim 5.736 euro de douchecabine in haar koopappartement zo verbouwen dat deze gelijkvloers toegankelijk was en met een rolstoel kon worden bereden. Om die reden moest de douche opnieuw worden betegeld, waarbij ook de kranen en de toegangsdeur werden vernieuwd. Omdat voor de eiseres geen zorgzwaartepakket bestond, weigerde de zorgverzekeraar de overname van de verbouwingskosten. Het aangeklaagde Finanzamt was van mening dat slechts een gering deel van de uitgaven (krap 500 euro voor douche-element, afvoer, roosterframe, onderbouw en vloertegels) als ziektegerelateerde buitengewone last bij de inkomstenbelasting in aftrek kon worden gebracht, terwijl de overige bouwkundige maatregelen niet door de handicap waren veroorzaakt. Het Finanzgericht heeft dit verworpen: het acht de door het Finanzamt aangebrachte opsplitsing van de bouwmaatregel in afzonderlijke kostenposten niet praktisch uitvoerbaar. Aftrekbaar zijn ook de noodzakelijke vervolgkosten voor materiaal dat — zoals bijvoorbeeld de wandtegels, de deur en de kranen — door de uitbouw van de oude douchebak was beschadigd en aan de nieuwe diepte van de douche moest worden aangepast. Het inwinnen van een deskundigenrapport ter kwantificering van de handicapgerelateerde meerkosten heeft de Senaat niet noodzakelijk geacht. De uitspraak is in kracht van gewijsde gegaan.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn de kosten voor een gehandicaptenvriendelijke verbouwing van een douche aftrekbaar als buitengewone last?
Ja, uitgaven voor een gehandicaptenvriendelijke verbouwing van een douchecabine in de eigen woning kunnen volledig als buitengewone last (außergewöhnliche Belastung) op grond van § 33 EStG worden opgevoerd. Het Finanzgericht Baden-Württemberg heeft dit bevestigd in zijn onherroepelijke uitspraak van 19 maart 2014 (Az. 1 K 3301/12). Voorwaarde is dat de maatregel noodzakelijk is vanwege de handicap.
Kunnen ook vervolgkosten zoals tegels, deur en kranen bij een gehandicaptenvriendelijke verbouwing fiscaal worden afgetrokken?
Ja, ook noodzakelijke vervolgkosten zijn aftrekbaar voor materiaal dat door de verbouwing is beschadigd of aan de nieuwe situatie moet worden aangepast. Hieronder vallen bijvoorbeeld wandtegels, deuren en kranen die door het verwijderen van de oude douchebak zijn aangetast. Een uitsplitsing in afzonderlijke kostenposten is niet vereist.
Is een zorgniveau (Pflegestufe) een voorwaarde voor de aftrek van verbouwingskosten als buitengewone last?
Nee, het bestaan van een zorgniveau is geen dwingende voorwaarde voor de fiscale aftrek. Ook wanneer de zorgverzekeraar de vergoeding van de kosten afwijst, kunnen verbouwingen voor mensen met een beperking als buitengewone last in aanmerking worden genomen, mits deze om medische of gehandicaptenredenen noodzakelijk zijn.
Moet er een deskundigenrapport worden ingewonnen om de aan de handicap gerelateerde verbouwingskosten te kwantificeren?
Nee, een deskundigenrapport voor het uitsplitsen van de kosten in een aan de handicap gerelateerd deel en een overig deel is volgens het FG Baden-Württemberg niet vereist. Het opsplitsen van één bouwproject in afzonderlijke kostenposten werd als niet praktisch beschouwd.
Welke bouwkundige maatregelen gelden als gehandicaptenvriendelijke verbouwing van een douche?
Typische maatregelen zijn een drempelloze toegang tot de douche, de berijdbaarheid met een rolstoel en de aanpassing van kranen en deuren. In de behandelde zaak werden bij een persoon met multiple sclerose verbouwingskosten van circa 5.736 euro volledig erkend als buitengewone last.