Vanaf 1 januari 2015 is voor de bepaling van de plaats van dienst bij telecommunicatie-, omroep-, televisie- en elektronisch verrichte diensten binnen de EU aan particuliere klanten de vestigingsplaats van de klant bepalend. Dit betekent dat deze diensten in beginsel in het woonland van de klant aan de btw zijn onderworpen. Hierdoor worden naast telecommunicatie-, omroep- en televisiediensten met name ook aanbieders van elektronische diensten getroffen, zoals online-teksten, beeldmateriaal, apps, databanken, online-software enz., die vanuit Duitsland aan particuliere klanten in andere EU-landen worden verkocht. Deze diensten vallen dus onder de nieuwe heffingsvorm MOSS. Om te voorkomen dat iedere online-aanbieder zich voor btw-doeleinden moet laten registreren in het land waarin hij de omzet behaalt en daar de geldende btw moet afdragen, is bij het Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) een vereenvoudigingsregeling ingevoerd: de MOSS-procedure. Wanneer u zich voor deze procedure bij het BZSt laat registreren (dat is reeds vanaf 1 oktober 2014 mogelijk), kunnen via dit portaal per kwartaal de aangiften voor de btw in de overige EU-landen worden ingediend, zonder dat u zich in die andere EU-landen hoeft te registreren en zonder dat u daar btw-vooraangiften hoeft te doen. De btw voor de andere landen wordt dus bij het BZSt aangegeven en in totaal als één bedrag aan het BZSt afgedragen. Na registratie is het via dit BZSt-online-portaal mogelijk btw-aangiften in te dienen en te corrigeren, registratiegegevens te wijzigen of, indien nodig, zich weer voor de procedure af te melden.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Waar worden elektronische diensten aan particuliere klanten in de EU vanaf 01.01.2015 belast?
Sinds 01.01.2015 geldt voor telecommunicatie-, omroep-, televisie- en elektronisch verrichte diensten aan particuliere klanten in de EU het bestemmingslandbeginsel. De diensten zijn daardoor onderworpen aan de btw in het woonland van de klant. De aanbieder moet dus de daar geldende btw-tarieven toepassen.
Welke diensten vallen onder de MOSS-regeling?
Onder de MOSS-regeling vallen telecommunicatie-, omroep- en televisiediensten alsmede langs elektronische weg verrichte diensten aan particuliere klanten in andere EU-lidstaten. Typische voorbeelden zijn online teksten, beeldmateriaal, apps, databanken en online software. Voorwaarde is dat de diensten grensoverschrijdend binnen de EU aan niet-ondernemers worden verricht.
Wat is de Mini-One-Stop-Shop (MOSS) en welk voordeel biedt deze?
De Mini-One-Stop-Shop (MOSS) is een vereenvoudigingsregeling waarmee ondernemers de in andere EU-lidstaten verschuldigde btw centraal via het Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) kunnen aangeven en afdragen. Hierdoor vervalt de verplichting om zich in elke afzonderlijke EU-lidstaat voor de btw te registreren en daar aangiften in te dienen. De totale btw wordt gebundeld aan het BZSt overgemaakt.
Vanaf wanneer en waar kan men zich registreren voor de MOSS-regeling?
Registratie voor de MOSS-regeling is al sinds 01-10-2014 mogelijk, zodat per ingangsdatum van de nieuwe regeling op 01-01-2015 correct kan worden deelgenomen. In Duitsland is het Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) bevoegd; deze instantie stelt een online-portaal voor de aanmelding ter beschikking.
Met welke frequentie moeten MOSS-aangiften worden ingediend?
De btw-aangiften in het kader van de MOSS-regeling moeten per kwartaal worden ingediend via het onlineportaal van het BZSt. Via dit portaal kunnen tevens aangiften worden gecorrigeerd, registratiegegevens worden gewijzigd en, indien nodig, een afmelding voor de regeling worden doorgevoerd.